单位建立健全内部控制制度的必要性

1.党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》关于对“财政资金分配使用.国有资产监管.政府投资.政府采购.公共资源转让.公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权.分岗设权.分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用”的决策部署（第70项重要改革举措）。

2.党的第十九届四中全会通过的《中共中央关于坚持和完善中国特色社会主义制度推进国家治理体系和治理能力现代化若干重大问题的决定关》，要求建立和完善各项管理制度，在制度安排方面找差距；在提升管理能力的手段上抓提升，进一步提高单位干部和职工的内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，更好的履行和完成国家赋予的任务和担当的社会责任。

3.党的十九届五中全会指出“推进财政支出标准化，强化预算约束和绩效管理”。

4.《中华人民共和国预算法实施条例》（国务院令第729号），自2020年10月1日起施行，将内部控制作为强化预算执行的重要机制和手段。要求各部门.各单位负责制定本部门.本单位预算执行制度，建立健全内部控制机制。

5.财政部关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会【2012】21号）.《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财务[2015]24号）等文件，要求行政事业单位强化对内部权力运行的制约，确保本单位经济和业务活动合法合规，资产安全和使用有效，编报的财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败。

巡视巡察及审计的需要

巡视巡察及审计需要单位提供相关内部管理制度，而不少单位因平时不重视建设制度或建立的制度而没有严格执行，造成工作的被动。

制定《行政事业单位内部控制制度》就是从国家层面要求行政事业单位必须建立内部控制规范体系，为单位建立和实施内部控制提供标准，提出强制性要求。内部控制制度建设并非对原来单位建设的制度推倒重来，而是对单位现行管理制度的梳理.整合，通过衔接业务部门与财务部门的工作环节，从源头建立沟通协调机制，实现管口前移，变事后控制为事前.事中全过程控制。

编制内部控制报告的需要

按照财政部关于印发《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》（财会〔2017〕1号）文件要求，各行行政事业单位在年度终了，应结合本单位实际情况，依据《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号和行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）的要求，按照本制度规定编制的能够综合反映本单位内部控制建立与实施情况的总结性文件，即内部控制报告。

内部控制报告编制工作是一项常态化的工作，需要上传单位制定的内部控制各项制度文件，并且要求各单位上传的文件要根据国家最新颁布的相关法律法规及制度文件的要求，结合单位实际，及时更新预算管理.收支管理.政府采购.资产管理.建设项目和合同管理制度和流程图。

单位内部管理需求

 1. 管理制度政出多门，需要整合。

虽然国家下发了很多的制度和文件，但很多制度只管到单位，这些制度到单位后，单位内部如何执行，如何与其他制度相衔接，一直没有得到很好的解决，造成了各部门各自为政.预算与相对应的经济事项脱节.业务与会计脱节的现象。

2.单位内部的管理制度和标准缺失。

很多单位没有把国家下发的相关制度结合本单位的具体业务.管理架构.岗位设置.审批权限等实际情况，制定符合本单位实际的管理制度和操作指南。口头化现象比较严重，造成业务经办人员在办理业务事项时超预算.超范围和超标准的现象事有发生。

3.规避风险和保防干部

通过建立健全决策机制.关键岗位责任制及预算管理.收支管理.政府采购.资产管理.建设项目.合同管理及监督评价等内部控制制度，可以有效解决了单位管理制度及标准缺失.弱化.模糊和缺乏体系化等问题，进一步明确了各部门的职责权限和按流程办事的原则，强化了制衡与监督机制，明确了流程上的风险点及控制措施，实现了内控程序化及常态化，真正实现从“人治”管理向“法治”管理的转变。规范单位“事权”与“财权”，建立有效制衡与监督机制。明确职责，把领导责任降到最低，规避风险，保护干部。

内部控制制度建设的内容

一、单位层面

1.建立内部控制组织体系

按照财政部印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）文件要求，单位建立内部控制领导小组.工作小组.明确内部控制牵头部门.评价监督部门，以及其他相关部门在内部控制体系建设中的职责分工等。

2.建立健全单位“三重一大”集体决策制度

单位应建立健全“三重一大”（重大决策.重大事项.重要人事任免及大额资金使用）”事项的集体议事决策.专家论证和技术咨询相结合的决策机制，明确“三重一大”的决策机构.决策事项.决策程序.决策方法.决策纪要的撰写及监督考核办法等。

3.建立单位重要岗位交流轮岗制度

根据推进重要岗位干部交流轮岗全覆盖的要求，协助单位建立健全重要岗位交流轮岗制度。

4.建立健全财务管理制度

根据《会计法》.《预算法》.政府会计准则制度及相关法律法规，结合单位实际，建立健全财务管理制度.会计交接管理制度及会计档案管理办法等。

二、业务层面

1.预算业务管理制度

根据《预算法》及其实施条例.中共中央国务院《关于全面实施预算绩效管理的意见》（中发[2018]34号）等文件精神，结合单位实际，制定涵盖预算组织体系.预算编审与绩效目标设定.预算执行与绩效运行监控.决算与绩效评价等环节的预算绩效管理制度并绘制预算业务相关环节流程图。

2.收入业务管理制度

根据政府会计准则制度.《非税收入管理办法》及《财政票据管理办法》等相关文件规定，结合单位实际制定收入业务管理.票据管理制度及绘制收入业务相关流程图。

3.经费支出管理制度

根据《党政机关厉行节约反对浪费条例》（中发[2013]13号）及相关经费支出管理规定，结合单位实际，制定以下经费实施细则（包括归口管理部门.事前审核审批流程.开支范围.开支标准.报销时所需单据等），包括差旅费管理实施细则.会议费管理实施细则.公务接待费实施细则.培训费管理实施细则.公车运行维护费管理办法.办公费管理办法.公务卡管理办法等。

4.政府采购管理制度

根据《政府采购法》及其实施条例及相关文件规定，结合单位实际，制度涵盖政府采购管理机构.政府采购预算.采购计划.采购组织形式.采购方式.采购合同.采购验收等环节的政府采购管理制度并绘制采购相关环节业务流程图。

5.货币资金管理制度

根据《现金管理暂行条例》(中华人民共和国国务院令第588号).《现金管理暂行条例实施细则》（银发[1988]288号）.《人民币银行结算账户管理办法》（中国人民银行令[2003]第 5 号）.财政部.中国人民银行《关于零余额账户管理有关事项的通知》(财库[2009]47号)及相关法律法规，结合单位实际，制定涵盖库存现金.银行存款.零余额账户等内容的货币资金管理制度并绘制货币资金收付款业务流程图。

6.固定资产管理制度

根据《行政事业性国有资产管理条例》(中华人民共和国国务院令第738号).《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）.《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第100号）及财政部《关于进一步加强和改进行政事业单位国有资产管理工作的通知》（财资[2018]108号）等相关文件规定，结合单位实际，制定涵盖固定资产管理机构.资产配置.资产使用.资产清查.资产处置等环节的固定资产管理制度并绘制资产管理相关环节业务流程图。

7.建设项目管理制度

《中华人民共和国建筑法》（国家主席令第91号）.《建设工程勘察设计管理条例》（国务院令第662号）.《建设工程质量管理条例》（国务院令第279号）.《中华人民共和国招标投标法实施条例》(国务院令第613号) .关于印发《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》的通知（财建[2016]503号）及《基本建设财务规则》（中华人民共和国财政部令第81号）等相关法律法规，结合单位实际，制定涵盖建设项目管理机构.建设项目立项.设计.概预算.工程招投标.工程变更.资金支付.竣工验收等环节的建设项目管理制度并绘制建设项目相关环节业务流程图。

8.合同管理制度

根据《中华人民共和国合同法》及相关规定，结合单位实际，制定涵盖合同归口管理.合同签订.合同履行.合同归档管理等环节的合同管理制度并绘制合同管理相关环节流程图。

内部控制评价与监督制度

根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）规定，结合单位实际，制定涵盖评价机构.评价内容.评价方式.评价缺陷认定及评价报告等环节的内部控制评价与监督制度。