【政策解读】

2018年4月4日，财政部税务总局下发《关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号），通知中指出：纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%，本通知自2018年5月1日起执行。除了增值税税率下调外，在32号文中还将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，已登记为增值税一般纳税人的单位和个人,在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。

【业务分析】

一、税率调整对于购销双方、建筑的总包合同、租赁老项目5%有什么影响？

老项目没有影响，按简易计税，新项目、长期合同，应考虑是补签协议，作为增值税率变更，合同金额减少1个点。

二、对2018年5月1日前签订且执行中的收入和支出合同，会有什么影响？

1、 首先国家税率调整后，施工企业并不会跟供应商谈一个调整税率的变更合同，因为这是由于不可抗力国家政策调整决定的，因此合同仍然显示为老税率，但是5月1日之后办理入库、结算、付款等业务时，由于应税行为发生在5月1日之后，因此直接按新税率执行，按新税率进行价税分离；

2、 由于入库、结算等履约业务的价税分离是根据合同中规定的税率来计算的，为实现5月1日的入库、结算等履约业务按照新税率计算价税分离，因此需要把原合同调整为新税率；

3、 合同调整为新税率之后，根据不含税价反算出含税价，会导致合同含税金额减少，但是之前的发票是按照老税率开的，因此合同含税金额应再补上之前已开票部分的1%的税额差，此时合同含税金额才和后续的履约、结算、发票、付款金额保持口径一致，如果客户勾选了结算额不超合同的管控参数，此合同金额才是可以真正可以管控结算的合同金额；